Главная страница

1. Государственный бюджет 1 Формирование и использование государственного бюджета


Название1. Государственный бюджет 1 Формирование и использование государственного бюджета
страница1/7
Дата01.04.2016
Размер1.06 Mb.
ТипДокументы
  1   2   3   4   5   6   7

Государственный бюджет и рынки факторов производства
Введение
1. Государственный бюджет

1.1 Формирование и использование государственного бюджета

1.2 Налоги
2. Государственная экономическая политика

2.1 Органы государственного управления в сфере экономики

2.2 Государственное регулирование экономики

2.3 Инструменты государственного регулирования экономики
3. Рынки факторов производства

3.1 Рынок труда

3.2 Инфляция и безработица

3.3 Другие факторные рынки
4. Экономический рост и экономические циклы

4.1 Кейнсианский подход к моделированию цикла

4.2 Маркистский подход к моделированию рынка

4.3 Монетаристская теория делового цикла

4.4 Технологические уклады и большие волны
Заключение

Введение

Из других модулей курса Вы уже знаете о возможностях государственного регулирования экономики. В модуле «Макроэкономическая политика государства и ее влияние на работу фирм» Вы познакомились с возможностью воздействия на экономику посредством стимулирования совокупного спроса (в соответствии с подходами неокейнсианской школы) или посредством «очищения» рынков (в соответствии с доктриной невмешательства в экономику неоклассической школы). И теперь знаете о возможностях проведения государством стабилизационной политики.

В модуле «Денежное и валютное обращение» мы с Вами рассмотрели проблемы регулирования денежного обращения при политиках, предлагаемых этими двумя школами и связанных с экзогенным и эндогенным предложением денег

Теперь нам с Вами предстоит рассмотреть, во-первых, как на практике это может быть реализовано с помощью формирования и использования государственного бюджета. Эти проблемы рассматриваются в разделе 1. И, во-вторых, в разделе 2 мы обратимся к тому, как государственное регулирование экономики обеспечивается практически.

Кроме того, мы рассмотрим подходы к разрешению наиболее острых макроэкономических проблем современного общества – инфляции и безработицы. Для этого нам нужно будет обратиться к проблемам функционирования рынков факторов производства, в первую очередь, рынка труда, что будет сделано в разделе 3.

И наконец, мы с Вами перейдет к проблемам обеспечения экономического роста и моделям, объясняющим цикличность развития капиталистической экономики. Этому будет посвящена последняя глава.

Таким образом, схема модуля будет иметь следующий вид:





Желаем Вам успешного изучения материала модуля!

 


1. Государственный бюджет
В этом разделе мы более подробно рассмотрим основные механизмы проведения макроэкономической политики и возможности государства по ее проведению. Если мы вспомним все рассмотренные нами способы проведения макроэкономической политики, то можем заметить, что все они так или иначе связаны с затратами государственных финансов.

Под финансами обычно понимается понятие, отражающее экономические отношения в процессе создания и использования денежных средств. В этом смысле можно говорить о финансах фирмы, местных и государственных финансах и т.п.

ОПРЕДЕЛЕНИЯ
Финансы
– понятие, отражающее экономические отношения в процессе создания и использования денежных средств.
Финансовая система - существующая в стране совокупность финансовых отношений
Финансовая политика - политика государства по организации и использованию финансов для осуществления своих функций и задач


Возникающие по поводу финансовых средств отношения выражают в денежной форме связи между экономическими агентами. Они называются финансовыми отношениями. Существующая в стране совокупность финансовых отношений называется финансовой системой, а политика государства по организации и использованию финансов для осуществления своих функций и задач называется финансовой.

Мы рассмотрим центральное звено финансовой системы государства, являющееся важнейшим элементом проведения макроэкономической политики – государственный бюджет. Познакомимся с проблемами его формирования и использования, а также возможностями проведения макроэкономической политики, связанными с использованием государственного бюджета.

Затем более подробно остановимся на доходной части бюджета, в частности рассмотрим возможности использования налоговой политики для выработки эффективной макроэкономической политики. Мы попытаемся ответить на вопрос, каким образом, определяя и дифференцируя ставки налогов, государство может влиять на тенденции развития экономики. Это не только позволит нам делать прогнозы последствий макроэкономической политики, но и оценивать возможное поведение государства по изменению налоговой политики.
1.1 Формирование и использование государственного бюджета


Через государственные финансы перераспределяется значительная часть ВВП стран с рыночной экономикой. В России эта величина составляет примерно одну треть. Основная часть государственных доходов и расходов проходит через государственный бюджет. В зависимости от административно-территориального устройства той или иной страны (которое может быть двухступенчатым: центральное правительство и местные органы власти, - или трехступенчатым: центральное правительство, правительства республик, местные органы власти), бюджеты бывают соответственно центральными (Федеральный бюджет РФ), республиканскими, краевыми, областными, земельными, провинциальными и т.д., местными.

Часто под местными бюджетами подразумеваются все бюджеты, кроме бюджета центрального правительства (федерального бюджета). Между бюджетами разных уровней существуют довольно сложные отношения, связанные с разделом источников бюджетных доходов, финансированием местных бюджетов со стороны центрального правительства путем перераспределения средств в масштабе всей страны и др. Государственный бюджет представляет, таким образом, не только бюджет центрального правительства, но и совокупность бюджетов всех уровней административно-территориальных властей.

Государственный бюджет – это годовой план государственных расходов и источников их финансового покрытия. Проект бюджета ежегодно обсуждается и принимается законодательным органом – парламентом страны, республики, штата или муниципальным собранием. По завершении финансового года полномочные представители исполнительной власти отчитываются о своей деятельности по мобилизации доходов и осуществлению расходов в соответствии с принятым в предыдущем году законом о бюджете.

В таблице приведены данные об исполнении федерального бюджета РФ, на основе которых мы можем составить впечатление о структуре государственных расходов и об их доле в ВВП страны.

Итоги исполнения федерального бюджетаза январь-сентябрь 2008 г.





млрд руб

% ВВП

ДОХОДЫ, всего

7155,7

23,2%

в том числе

Налоговые доходы

4065,9

13,2%

НДС

1626,6

5,3%

Налог на прибыль

603,7

2,0%

Акцизы

118,2

0,4%

Социальный налог (ЕСН), зачисляемый в федеральный бюджет

369,8

1,2%

Прочие налоговые доходы

1347,5

4,4%

Неналоговые доходы

3089,9

10,0%

Таможенные пошлины

2649,7

8,6%

Прочие неналоговые доходы

440,2

1,4%

РАСХОДЫ, всего

4594,2

14,9%

в том числе

Обслуживание государственного долга

130,9

0,4%

Непроцентные расходы

4463,2

14,5%

в том числе

Общегосударственные вопросы

429,4

1,4%

Национальная оборона, национальная безопасность и правоохранительная деятельность

1170,3

3,8%

Культура и социальная сфера

623,3

2,0%

Национальная экономика, ЖКХ, охрана окружающей среды

487,6

1,6%

Финансовая помощь бюджетам других уровней

1532,0

5,0%

Перечисления государственным внебюджетным фондам

220,7

0,7%

ПРОФИЦИТ(+)/ДЕФИЦИТ(-)

2561,5

8,3%


Источник: www.eeg.ru

К бюджету тесно примыкают внебюджетные фонды – денежные средства государства, имеющие целевое назначение и не включенные в государственный бюджет. Эти средства находятся в распоряжении центральных или местных органов власти и концентрируются в специальных фондах, каждый из которых предназначен для определенных нужд.

ОПРЕДЕЛЕНИЯ
Государственный бюджет
– годовой план государственных расходов и источников их финансового покрытия
Внебюджетные фонды – денежные средства государства, имеющие целевое назначение и не включенные в государственный бюджет.




Размышления.
Любое легальное предприятие, в том числе и Ваша фирма, регулярно (вероятнее всего, ежемесячно и ежеквартально) перечисляют средства, как в бюджеты разных уровней, так и во внебюджетные фонды. Не могли ли бы Вы вспомнить, в какие бюджеты и внебюджетные фонды Ваша фирма перечисляет средства и с какой периодичностью?


Можно предположить, что Ваша фирма платит налоги в федеральный бюджет, республиканский или городской (если Ваша фирма зарегистрирована в Москве или Санкт-Петербурге), областной и местный (городской для всех других городов). И производит отчисления в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования (федеральный и территориальный), Фонд занятости и другие фонды.

Все внебюджетные фонды создаются за счет специальных (целевых) налогов, займов, субсидий из бюджета.

Вопрос. Как Вы думаете, какие дополнительные возможности проведения макроэкономической политики предоставляет использование внебюджетных фондов?


Преимущество использования внебюджетный фондов заключается в том, что использование их средств, в отличие от средств госбюджета, минует парламентский контроль. Поэтому использование внебюджетных фондов расширяет возможности вмешательства государства в экономику, в первую очередь, оперативного вмешательства минуя бюджет и, следовательно, парламентский контроль. Кроме того, за счет внебюджетных фондов можно создать видимость уменьшения дефицитности бюджета.

Государственный бюджет всегда представляет собой компромисс между основными группами носителей различных социально-экономических интересов в стране. Это:

  • компромисс между собственниками и работающими по найму по вопросам налогообложения собственников, доходов и заработной платы, по поводу бюджетных расходов на социальные цели;

  • компромисс между общегосударственными и местными интересами;

  • компромисс между промышленными и сельскохозяйственными районами в отношении распределения налогов и бюджетных дотаций, ориентиров государственной территориальной структурной политики;

  • компромисс между интересами отдельных отраслей и фирм по поводу налогов и субсидий, льготных кредитов и государственных заказов, подрядов на строительство, инвестиционных премий.

Каждый такой компромисс сопровождается борьбой политической, предвыборной и в стенах парламента, фракционной внутри партий и на страницах печати.

В таблице представлено распределение непроцентных (то есть остающихся после уплаты процентов по обслуживанию государственного долга).

Распределение непроцентных расходов за январь-август 2008 г.





млрд руб

% ВВП

В том числе

Непроцентные расходы

3955,5

14,8%

Общегосударственные вопросы

385,0

1,4%

Национальная оборона, национальная безопасность и правоохранительная деятельность

1043,7

3,9%

Культура и социальная сфера

551,0

2,1%

Национальная экономика, ЖКХ, охрана окружающей среды

425,4

1,6%

Финансовая помощь бюджетам других уровней

1364,1

5,1%

Перечисления государственным внебюджетным фондам

186,2

0,7%


Расходы государственного бюджета выполняют функции политического, социального и хозяйственного регулирования.

Первое место в бюджетных расходах занимают социальные статьи: социальные пособия, образование, здравоохранение и др. В этом проявляется главное направление бюджетной политики, как и всей государственной экономической политики в целом – стабилизация, укрепление и приспособление существующей социально-экономической системы к изменяющимся условиям. Эти расходы призваны смягчить дифференциацию социальных групп, неизбежно свойственную рыночному хозяйству.

Отметим, что облегчение доступа представителей относительно менее обеспеченных слоев к получению квалификации, достойному медицинскому обслуживанию, гарантированной минимальной пенсии и сносному жилью не только играет социально стабилизирующую роль, но и обеспечивает хозяйство важнейшим фактором производства – квалифицированной и здоровой рабочей силой, а, значит, увеличивает национальное богатство страны.

В затратах на хозяйственные нужды обычно выделяются бюджетные субсидии сельскому хозяйству, которые имеют также социальную, политическую и хозяйственную направленность. Ни одно государство не может быть заинтересовано в ускоренном и массовом разорении своего крестьянства и фермерства. И хотя в своей внешнеэкономической политике правительства иногда временно жертвуют интересами отечественных производителей аграрных товаров, пуская иностранную сельскохозяйственную продукцию на внутренний рынок в ответ на уступки торговых партнеров, как правило, правительство поддерживает свое среднее и крупное фермерство.

Крестьяне представляют заметную силу на выборах; они неизменно пользуются симпатией общества. От темпов перемещения рабочей силы из деревень в города зависит уровень безработицы, степень самообеспечения (или импортной зависимости страны) по продовольствию и сельскохозяйственному сырью. От покупательной способности крестьян зависит положение в нескольких важных отраслях производства и услуг.

Расходы на вооружение и материальное обеспечение внешней политики, а также административно-управленческие расходы влияют на функционирование экономики, воздействуя на структуру спроса.

В целях бюджетного регулирования могут использоваться расходы по внутреннему государственному долгу (например, досрочное погашение части долга), размеры расходов на кредиты и субсидии частным и государственным предприятиям, сельскому хозяйству, на создание и совершенствование объектов инфраструктуры, на закупку вооружения и военное строительство.

В периоды кризисов и депрессий расходы государственного бюджета на хозяйственные цели, как правило, растут, а во время «перегрева» конъюнктуры – сокращаются. Таким образом, средства государственного бюджета используются для стабилизации макроэкономического развития экономики. Этим вопросам в данной книге курсе уделялось довольно много внимания. Здесь только отметим, что при прочих равных условиях возможности проведения макроэкономической политики тем меньше, чем выше в бюджете процентные расходы, то есть расходы по обслуживанию государственного долга.

Структура расходов государственного бюджета оказывает регулирующее воздействие на размеры спроса и капиталовложений, а также на отраслевую и региональную структуру экономики и национальную конкурентоспособность на мировых рынках.

Расходы на кредитование экспорта, страхование экспортных кредитов и вывозимого капитала, финансируемые из бюджета, стимулируют экспорт и в долгосрочном плане улучшают платежный баланс, открывают для экономики страны новые зарубежные рынки, способствуют укреплению национальной валюты, обеспечению поставок на внутренний рынок необходимых товаров из-за рубежа. Это внешнеэкономический аспект политики бюджетных расходов.

Вопрос. Как бы Вы определили, что от чего зависит эффективность государственного регулирования экономики с помощью бюджетных расходов?


Действенность государственного регулирования экономики с помощью бюджетных расходов зависит, во-первых, от относительных размеров расходуемых сумм (их доли в ВВП); во-вторых, от структуры этих расходов; в-третьих, от эффективности использования каждой единицы расходуемых средств.

Поскольку уровни развития государственного регулирования экономики, его конкретные цели, национальный опыт программирования, доли государственной собственности в экономике в разных странах неодинаковы, различна и роль бюджетных расходов в хозяйстве.

В целом, однако, следует отметить, что расходы бюджета играют в государственном регулировании экономики несравненно меньшую роль, чем бюджетные доходы и, в первую очередь такие инструменты, как налоги и ускоренное амортизационное списание основного капитала.

Идеальное исполнение государственного бюджета - это полное покрытие расходов доходами и образование остатков средств, то есть превышение доходов над расходами. Образовавшийся остаток, называемый профицитом бюджета, правительство может использовать при непредвиденных обстоятельствах, для досрочных выплат задолженности или перевести его в доход бюджета будущего года.

ОПРЕДЕЛЕНИЯ
Профицит бюджета
– положительное сальдо бюджета
Дефицит бюджета – отрицательное сальдо бюджета


Превышение расходов над доходами ведет к образованию бюджетного дефицита, который покрывается государственными займами (внутренними и внешними). Они осуществляются в виде продажи государственных ценных бумаг, займов в внебюджетных фондов (например, фонда занятости или Пенсионного фонда) и получения кредитов у банков (эта форма финансирования бюджетного дефицита часто практикуется местными властями).

Государственные займы не являются единственным способом покрытия дефицита государственного бюджета. У большинства развитых стран со времен перехода от золотого к бумажно-денежному обращению накоплен значительный опты покрытия бюджетного дефицита путем дополнительной эмиссии денег. Правительства особенно часто прибегают к этому средству в критических ситуациях: во время войны, длительного кризиса.

Размышления.
В течение девяностых годов прошлого века государственный бюджет Российской Федерации, как вы наверняка помните, был, как правило, дефицитным. Вспомните, каким образом покрывался дефицит бюджета, и к каким последствия это приводило?


Вы, конечно, вспомнили, что дефицит бюджета покрывался, в основном, за счет эмиссии денег и внешних займов. Это, естественно приводило к неконтролируемой инфляции, при которой раскручивается спираль цены –заработная плата, обесцениваются сбережения населения, а также воспроизводится бюджетный дефицит. Также это привело к росту внешней задолженности России.

Из модуля «Денежное и валютное обращение» Вы уже знаете о последствиях чрезмерной внешней задолженности государств и понимаете, поэтому правительства развитых стран в целях сохранения хозяйственной и социальной стабильности всемерно избегают неоправданной эмиссии денег. Для этого в систему рыночной экономики встроен блок-предохранитель: конституционально закрепленная в большинстве стран независимость национального эмиссионного банка от исполнительной и законодательной властей. Эмиссионный банк не обязан финансировать правительство. Таким образом, ставится заслон инфляционному взрыву, который мог бы произойти, если бы деньги печатались по желанию правительства.

Государственные займы менее опасны, чем эмиссия, но и они оказывают определенное негативное воздействие на экономику страны. Во-первых, в определенных ситуациях правительство прибегает к принудительному размещению государственных ценных бумаг и нарушает таким образом рыночную мотивация деятельности частных финансовых институтов.

Во-вторых, если правительство даже создает достаточные стимулы для приобретения юридическими и физическими лицами правительственных ценных бумаг, то государственные займы, мобилизуя свободные средства на рынке ссудных капиталов, сужают возможности получения кредитов частными фирмами. Фирмы, особенно мелкие и средние, не являются для банков такими надежными заемщиками, как государственные органы. Государственные займы на рынке ссудных капиталов способствуют удорожанию кредита – росту ставки процента.

Кроме того, соблазн фактического использования государственных займов в качестве «финансовых пирамид», как это было в России в 1996-98 гг., может иметь гораздо более серьезные последствия, вплоть до отказа государства от своих долгов.

Задолженность правительственных органов накапливается и превращается в государственный долг. Его приходится выплачивать с процентами. Говорят, что сегодняшние государственные займы – это завтрашние долги. Некоторые налогоплательщики являются владельцами государственных ценных бумаг. Они получают проценты по этим бумагам и одновременно платят налоги, которые частично идут на оплату государственных займов.

Как правило, из текущих бюджетных доходов не удается выплачивать полностью проценты и в срок погашать государственные займы. Постоянно нуждаясь в средствах, правительства прибегают ко все новым займам; покрывая старые долги, они делают еще большие новые.

Государственный долг растет в разных странах разными темпами. Превышение государственного долга над ВВП более чем в два раза считается опасным для стабильности экономики, особенно для устойчивого денежного обращения.

Государственный долг подразделяется на внутренний и внешний, а также на краткосрочный (до одного года), среднесрочный (от одного года до пяти лет) и долгосрочный (свыше пяти лет). Наиболее тяжелыми являются краткосрочные долги. По ним вскоре приходится выплачивать основную сумму с высокими процентами. Такую задолженность можно пролонгировать, но это связано с выплатой процентов на проценты.

Государственные органы стараются консолидировать краткосрочную и среднесрочную задолженность, то есть превратить ее в долгосрочные долги, отложив на длительный срок выплату основной суммы и ограничиваясь ежегодной выплатой процентов. В ряде стран существуют специальные управления государственного долга при министерстве финансов, которые осуществляют погашение и консолидацию старых долгов и привлечение новых заемных средств.

Предметом особого внимания является внешний долг. Внешний долг России — обязательства, возникающие в иностранной валюте (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

В абсолютном выражении российский внешний государственный долг на 1 октября 2007 года составил 47,1 млрд долларов, что является одним из самых низких показателей в Европе. По относительным показателям, российский внешний госдолг составляет 8 % от объема ВВП страны. Для сравнения - после кризиса 1998 года, внешний долг России составлял 146,4 % от ВВП.

Размышления.
Освежите в своей памяти все, что вы знаете о мировой кризисе внешней задолженности, который мы рассматривали в модуле «Денежное и валютное обращение». Какую в связи с этим опасность представляют внешние долги государства?


Вы, конечно, вспомнили, что, если платежи по внешнему долгу составляют значительную часть поступлений от внешнеэкономической деятельности страны, например, 20-30%, то становится трудно привлекать новые займы из-за рубежа. Их предоставляют неохотно и под более высокие проценты, требуя залогов или особых поручительств.

Однако, в свете сказанного выше об ограничении возможностей проведения макроэкономической политики процентными выплатами, отметим, что увеличение государственного долга означает увеличение расходов по его обслуживанию, то есть процентных выплат. А чем больше в госбюджете величина процентных выплат, тем меньше средств остается на решение внутренних проблем общества, в том числе и проведением макроэкономической политики. Таким образом, проблемы снижения государственного долга имеют не только политическое значение, они также важны с точки зрения обеспечения эффективной макроэкономической политики.

Перейдем теперь к более подробному рассмотрению бюджетных доходов.

 


1.2 Налоги


Как уже говорилось, главной статьей бюджетных доходов являются налоги. Безусловно, все Вы прекрасно и практически знакомы с налогами, тем не менее, имеет смысл рассмотреть их более подробно. Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

ОПРЕДЕЛЕНИЯ
Налог, сбор, пошлина и другие платежи
- обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами
Налоговая система - совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей а также форм и метолов их построения.
Объект налогообложения - доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.


Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей (которые мы далее будем называть налогами), а также форм и метолов их построения образует налоговую систему. Объектом налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

Налоги бывают двух видов. Первый вид – налоги на доходы и имущество:

  • подоходный налог с граждан;

  • налог на прибыль корпораций (фирм);

  • налог на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы);

  • поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость;

  • налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и другие.
    Они взимаются с конкретного физического лица, их называют прямыми налогами.

ОПРЕДЕЛЕНИЯ
Прямые налоги
– налоги, которые взимаются с конкретного физического лица
Косвенные налоги – налоги, которые частично или полностью переносятся на цену товара и услуги.


Второй вид налогов – налоги на товары и услуги:

  • налог с оборота, который в большинстве развитых стран в настоящее время заменен налогом на добавленную стоимость;

  • акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара и услуги);

  • налог с продаж;

  • налог на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие.

Эти налоги называют косвенными. Они частично или полностью переносятся на цену товара и услуги.

В зависимости от того, как величина налога зависит от величины дохода, различаются три основные системы налогообложения: прогрессивное налогообложение, регрессивное налогообложение и пропорциональное налогообложение.

Если доля дохода, идущая на уплату налогов, увеличивается с ростом дохода, налогообложение называется прогрессивным. Не все налоги являются прогрессивными: некоторые налоги являются пропорциональными или даже регрессивными. Налог называется пропорциональным, если доля дохода, уплачиваемая в виде налога, не зависит от величины дохода. Налог называется регрессивным, если доля дохода, уплачиваемая в виде налога, уменьшается с ростом дохода.

ОПРЕДЕЛЕНИЯ
Прогрессивный налог
– налог, при котором доля дохода, идущая на уплату налогов, увеличивается с ростом дохода
Пропорциональный налог - налог, при котором доля дохода, уплачиваемая в виде налога, не зависит от величины дохода.
Регрессивный налог - налог, при котором доля дохода, уплачиваемая в виде налога, уменьшается с ростом дохода.




Задание. Приведите по одному примеру прогрессивного, пропорционального и регрессивного налога


К основным видам налогов относятся:

1. Индивидуальный подоходный налог (налог на личные доходы или налог с физических лиц) является вычетом из доходов (обычно годовых) налогоплательщика – физического лица. Платежи производятся в течение года, но окончательный расчет производится в конце года. Налоговые системы разных стран, будучи в основном, схожими, имеют свои собственные наборы налоговых ставок и изъятий из налогообложения, налоговых кредитов и сроков выплат. Высшие ставки подоходного налога в развитых странах колеблются от 30 до 70%. Самый высокий уровень подоходного налога в Швеции.

В последние десятилетия замечена тенденция понижения ставок подоходного налога. Многие экономисты полагают, что для «справедливой» налоговой системы нужны ярко выраженные прогрессивные ставки подоходного налога, то есть богатые должны платить больший налог, чем бедные. Их оппоненты указывают на тормозящее воздействие высоких ставок подоходного налога на процесс накопления капитала, инвестиций, научно-технический прогресс, создание новых рабочих мест.

2. Налог на прибыль корпораций (фирм, предприятий) взимается в случае, если корпорация (фирма) признается юридическим лицом. Однако в некоторых странах для некоторых фирм в мелком бизнесе делается исключение: они признаются юридическими лицами, но налоги платят не они, а их владельцы через индивидуальный подоходный налог.

Налог на прибыль корпораций (корпоративный налог) составляет в развитых странах основную часть налоговых выплат фирмы. Обложению налогом подлежит чистая (балансовая) прибыль фирмы (валовая выручка за вычетом всех расходов) и убытков. Налогообложение той части чистой прибыли, которая подлежит распределению между акционерами (пайщиками) в виде дивидендов, в разных странах осуществляется по-разному.

Полученные дивиденды попадают под действие подоходного налога с физических лиц, в результате чего одна и та же сумма может дважды облагаться налогом: вначале корпоративным налогом как часть прибыли фирмы, а затем личным подоходным налогом как распределяемая прибыль, которая превращается с точки зрения налогообложения в доход акционеров.

В зависимости от подхода к двойному налогообложению распределяемой прибыли национальные системы взимания налога на прибыль корпораций можно сгруппировать следующим образом:

  • описанная классическая система, при которой распределяемая часть прибыли облагается налогом на прибыль корпораций, а затем личным подоходным налогом (Бельгия, Люксембург, Нидерланды, США, Швеция, Швейцария, а также Россия);

  • система снижения налогообложения на уровне компании, при которой распределяемая прибыль либо облагается по более низкой ставки корпоративного налога (Австрия, Германия, Португалия, Япония), либо частично освобождается от налогообложения (Исландия, Испания, Финляндия);

  • система снижения налогообложения на уровне акционеров, при которой либо акционеры частично освобождаются от уплаты подоходного налога на получаемые ими дивиденды независимо от того, удержал ли корпоративный налог с распределяемой прибыли (Австрия, Дания, Канада, Япония); либо налог, уплаченный компанией с распределяемой прибыли, частично засчитывается при налогообложении акционеров, то есть, действует так называемый налоговый кредит (Великобритания, Ирландия, Франция);

  • система полного освобождения распределяемой прибыли от корпоративного налога на уровне фирмы (Греция, Норвегия) или акционеров (Австралия, Италия, Новая Зеландия, Финляндия).

3. Социальные взносы (социальные налоги) охватывают взносы предприятий на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу. Они представляют собой выплаты, которые осуществляются частично самими работающими, частично их работодателями. Они направляются в различные внебюджетные фонды: по безработице, пенсионный фонд и т.д. Государство также принимает участие в финансировании этих фондов. Налоги на фонд заработной платы и рабочую силу выплачиваются только работодателями.

4. Поимущественные налоги – это налоги на имущество, дарения и наследство. Размер этих налогов определяется задачей перераспределения богатства. В некоторых странах такие налоги включаются в акцизные сборы, взимаемые при совершении сделок.

5. Налоги на товары и услуги, прежде всего, таможенные пошлины, акцизы и налог на добавленную стоимость (НДС). Последний схож с налогом с оборота, при котором всю его тяжесть несет конечный потребитель. Налогоплательщики, которые в процессе работы добавляют стоимость к поступившим в их распоряжение предметам труда, облагаются налогом с этой добавленной стоимости. Но каждый налогоплательщик включает эту сумму в цену своего товара, который движется по цепочке вплоть до конечного потребителя.

Налог на добавленную стоимость взимается во многих странах с рыночной экономикой с фирм – продавцов товаров и услуг в размере от 5 до 38% стоимости их товара (услуги). В России его ставка определяется для разных видов товаров в размере 10 и 20%. Обычно в стране применяется основная (стандартная) ставка этого налога (в странах – членах ЕС, например, она колеблется вокруг 15%), а также повышенная, пониженная; с отдельных товаров и услуг этот налог не взимается.

Налоговые платежи поступают в центральный и местный бюджеты, Существует определенный порядок распределения поступающих средств. Как правило, в местные бюджеты целиком поступают акцизные сборы, налоги на недвижимость и некоторые незначительные налоги. Поступления от налогов на прибыль, на индивидуальные доходы делятся между центральными и местными бюджетами в заранее согласованных пропорциях. Местные бюджеты в случае необходимости получают из центрального бюджета субсидии.

В связи с определенными противоречиями интересов центрального правительства и региональных экономических интересов вокруг разделения налоговых поступлений идет политическая борьба. Местные жители и власти заинтересованы, чтобы больше средств поступало в бюджеты штатов, земель, муниципалитетов, общин, так как из этих средств финансируются образование, здравоохранение, благоустройство территории, местное общественное строительство, охрана порядка и окружающей среды. У центрального правительства постоянно не хватает средств на административные и военные расходы, решение глобальных экономических и социальных задач.

Общая долгосрочная тенденция заключается в том, что все большая доля совокупных налоговых поступлений направляется в бюджет центрального правительства в ущерб местным бюджета. Наиболее высокие местные налоги – в Скандинавских странах и Швейцарии.

Величина налоговой суммы (так называемого налогового бремени) зависит, прежде всего, от размеров прибыли компании. В США, Великобритании, Италии и некоторых других странах размеры налога на прибыль определяются исключительно ее величиной. В ФРГ, Франции, Японии, Швеции часть налога на прибыль взимается независимо от ее размера. В 80-90-х годах прошлого века шло снижение ставок налогов (примерно с 45 до 30%). Наряду со снижением ставок налогообложения возрастали налоговые льготы на выплату государственного долга и процентов по нему.

Вопрос. На практике у большинства компаний на выплату налогов уходит доля прибыли меньшая, чем ставка налогообложения. Как Вы думаете, чем это может быть вызвано?


Это может быть вызвано целым рядом особенностей систем налогообложения:

1) компании могут легально уменьшить размер подлежащей налогообложению суммы за счет отчислений в необлагаемые фонды (амортизационный, пенсионный и другие);
2) используются различные налоговые льготы;
3) компании с небольшим оборотом во многих странах облагаются более низким налогом на прибыль;
4) в ряде стран налог на прибыль корпораций может выплачиваться не только отдельной фирмой, но и ее материнской компанией (если фирма входит в группу компаний), что на практике позволяет снизить налогооблагаемую базу компаний, входящих в группу;
5) почти всюду действует система покрытия убытков компаний за счет ее прибылей нескольких предшествующих лет или за счет ее будущих прибылей. В одних случаях разрешается вычитать из ранее полученной прибыли потери текущего года (так называемый перенос убытков назад), в результате чего выплаченная ранее фирмой сумма налогов оказывается чрезмерно высокой и это превышение компенсируется за счет снижения текущих налогов. В других случаях (перенос убытков вперед) убытки текущего года вычитаются из будущей прибыли. Например, в Нидерландах разрешается перенос убытков назад на три года и перенос убытков вперед на восемь лет.

Рассмотрим теперь структуру налогообложения. В среднем доля налогов, участвующих в формировании доходной части бюджета, в разных странах с рыночной экономикой, составляет:

Примерная структура налогов в странах с рыночной экономикой


Налоги на личные доходы

40%

Налоги на прибыль корпораций (фирм)

10%

Социальные взносы

30%

Налог на добавленную стоимость

10%

Таможенные пошлины

5%

Прочие налоги и налоговые поступления

5%


В России роль отдельных налогов в доходах бюджета несколько иная.

Январь-август 2008

млрд руб

% ВВП

Налоговые доходы

3706,7

13,9%

НДС

1537,9

5,7%

Налог на прибыль

544,5

2,0%

Акцизы

103,6

0,4%

Социальный налог (ЕСН), зачисляемый в федеральный бюджет

329,5

1,2%

Прочие налоговые доходы

1191,1

4,5%


Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от показателя эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами.

Вопрос. Каким образом величина показателя эластичности спроса на товар по цене определяет степень перенесения косвенных налогов на потребителя?


Надеемся, что после изучения модуля «Предприятия в изменяющейся экономике» ответ не составил для Вас труда: чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя, потому, что при высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления.

Во многих странах сумма, с которой взимаются налоги, называется налоговой базой. В случае налогов на доходы ее можно назвать налогооблагаемым доходом (прибылью). Налогооблагаемый доход (прибыль) равен разности между полученным доходом (прибылью) и налоговыми льготами. Налоговая льгота (льгота на налоги) устанавливается, как и налог, в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Распространены следующие виды льгот:

  • необлагаемый минимум объекта налога;

  • изъятие из обложения определенных элементов объекта налога (например, затрат на научные исследования и разработки);

  • освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий налогоплательщиков (например, ветеранов войны);

  • понижение налоговых ставок;

  • вычет из налоговой базы (налоговый вычет);

  • налоговый кредит (отсрочка взимания налога или уменьшение суммы налога на определенную величину).

Та часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить в виде того или иного налога, называется налоговой ставкой или нормой налогообложения.

Вопрос. Как Вы думаете на основе собственной практики руководителя, сбор каких налогов представляет наибольшую проблему для налоговых органов?


Легче всего собирать налоги с заработной платы и жалованья (речь, разумеется, идет о легальной заработной плате и жаловании, обложить налогом, так называемую, зарплату «в конверте» практически невозможно). Здесь налоги собираются автоматически в момент выплаты причитающихся денег; никакой отсрочки в уплате налогов не предоставляется и практически нет возможностей укрытия от налогов. То же самое относится к остальным социальным взносам (социальным налогам).

Относительно легко взимать акцизы и налоги на добавленную стоимость, но, хотя они дают поступления немедленно, при этом существует возможность искусственного завышения материальных издержек и приуменьшения облагаемого прироста стоимости.

При нормальной организации таможенной службы сбор таможенных пошлин также не связан с серьезными проблемами.

Наибольшие трудности возникают при получении налогов с корпораций (фирм) в связи с разнообразными возможностями снижения налогооблагаемой балансовой прибыли за счет искусственного завышения издержек и использования различных льгот, скидок, отсрочек, инвестиционных премий, необходимых отчислений в различные фонды, разрешаемых государственными органами, ответственными за регулирование экономики.

Также существуют проблемы объективной оценки стоимости земли и другой недвижимости при взимании налогов с этого вида капитала.

Много трудностей и хлопот доставляет налоговым службам налог на личные доходы, получаемые не от наемного труда, то есть на доходы предпринимателей, рантье, лиц свободных профессий. Окончательная сумма налога на эти доходы определяется по итогам года, и налог они часто вносят в течение текущего года как бы авансом в размере налогового платежа за предыдущий год.

Окончательный перерасчет производится на основе налоговой декларации по итогам год, то есть, фактически эти налогоплательщики получают отсрочку уплаты части налога и имеют возможность существенно сократить его величину. Кроме того, проверка правильности уплаты налогов на личные доходы от предпринимательской деятельности, прибыль корпораций и на недвижимость требует содержания значительного штата финансовых инспекторов, а в ряде стран даже финансовой полиции.

Вопрос. В модуле «Макроэкономическая политика государства и ее влияние на работу фирм книги достаточно много говорилось о возможностях использования налоговой политики для эффективного проведения макроэкономической политики. В этой связи, не могли ли бы Вы рассмотреть какие последствия с макроэкономической точки зрения могут иметь основные положения проводимой налоговой реформы:

  • снижение общего уровня налогообложения (в том числе и в % от ВВП);

  • унификация налоговых ставок (отмена льгот);

  • налоговые льготы для малого бизнеса;

  • перенос налоговой тяжести на поимущественные налоги;

  • сближение налогового учета с международными нормами.


Надеемся, что Вы, по крайнем мере, отметили, что

  • снижение уровня налогообложения будет стимулировать рост спроса и деловой активности:

  • унификация налогообложения позволит выровнять условия для ведения бизнеса разными фирмами и увеличит доходную часть бюджета, которую, в свою очередь, можно будет использовать для проведения макроэкономической политики;

  • льготы для малого бизнеса позволят, наконец, развиваться этому важнейшему сектору экономики, в развитых странах обеспечивающему значительную долю занятости населения:

  • сближение налогового учета с международными требованиями будет способствовать привлечению в Россию иностранных инвестиций.

На этой Вашей оценке последствий проводимой в стране налоговой реформы мы завершим рассмотрение проблем использования возможностей формирования и использования государственного бюджета для проведения макроэкономической политики.

 



2. Государственная экономическая политика


Мы с Вами уже говорили о том, что во всех экономических системах государство регулирует экономику. Конечно, такое регулирование в современной рыночной экономике осуществляется в намного меньших масштабах, чем при административно-командной системе. Тем не менее, и здесь роль государства должна быть велика, как это Вы уже, конечно, знаете из других модулей нашего курса экономики.

Соответственно, данный раздел мы с Вами начнем с рассмотрения проблем обеспечения государственной экономической политики.
Поэтому прежде, чем мы с Вами перейдем к собственно государственному регулированию экономики, мы должны рассмотреть конкретные государственные органы, осуществляющих функции государства по регулированию экономики.

 
  1   2   3   4   5   6   7